Счет-фактура – что это такое простыми словами

Содержание статьи:
Счет-фактура – документ, предназначенный для учета налога на добавленную стоимость. Его выставляет юридическое лицо своему контрагенту при продаже каких-либо активов, выполнении работ или оказании услуг.
Что такое НДС и как он отражается в счете-фактуре
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это «доля государства» в реализации товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Иными словами, любой хозяйствующий субъект должен отчислять платежи в бюджет со всех продаж. Ставка НДС до 1 января 2019 года составляла 18%, на некоторые виды товаров – 10%; начиная с 2019 года ставка 20% и 10% соответственно.
Каждая организация одновременно является и продавцом, и покупателем. При реализации организация выписывает счет-фактуру, форма которой утверждена законодательно. В этом документе в специальной графе выделена сумма НДС. В то же время организация приобретает для своих нужд материалы, услуги, прочие активы, при этом она также получает от контрагента счет-фактуру с выделенным налогом.
По окончании каждого квартала бухгалтеры подсчитывают итоги по входящему и исходящему НДС. Входящий НДС учитывается в Книге покупок, исходящий налог – в Книге продаж. Итоги по этим двум регистрам заносятся в декларацию по НДС за квартал. Как правило, НДС выставленный покупателям, выше суммы налога, уплаченного поставщикам, но бывает и наоборот. Разница между этими суммами составляет налог к уплате за текущий квартал.
Пример. В третьем квартале 2018 года строительно-монтажная организация ООО «Строительные технологии» выполнила и подписала у заказчика акты выполненных работ. На основе актов заказчикам выписаны счета-фактуры. Стоимость работ — 8 546 200 руб., в том числе НДС 18% — 1 303 657,63 руб.
Фрагмент книги продаж
Дата и № счета-фактуры | Наименование организации -покупателя | Стоимость продаж, всего | Стоимость продаж без налога | НДС 18% |
25; 30.07.2018 | ООО «ННТТЗ» | 4 522 340,00 | 3 832 491,53 | 689 848,47 |
26; 31.08.2018 | ООО «Корунд» | 2 322 664,53 | 1 968 359,77 | 354 304,76 |
27; 30.09.2018 | ООО «Керамика» | 1 701 195,47 | 1 441 691,07 | 259 504,40 |
Итого: | 8 546 200,00 | 7 242 542,37 | 1 303 657,63 |
В течение отчетного периода организация покупала материалы, пользовалась услугами субподрядных и прочих предприятий. Поставщики и подрядчики также выписывали счета-фактуры, которые регистрировались в Книге покупок.
Дата и № счета-фактуры
продавца |
Наименование организации -продавца | Стоимость покупок, всего | Стоимость покупок без налога | НДС 18% |
16 01.07.2018 | ООО «Инвест» | 160 000,00 | 135 593,22 | 24 406,78 |
44 16.07.2018 | ООО «Телеком» | 6 500,00 | 5 508,47 | 991,53 |
210 16.08.2018 | ООО «Металл» | 1 000 000,00 | 847 457,63 | 152 542,37 |
….. | ||||
Итого: | 7 950 000,00 | 6 737 288,14 | 1 212 711,86 |
В конце квартала бухгалтер подвел итоги и вывел сумму налога к уплате:
1 303 657,63 – 1 212 711,86 =90 945,77.
ООО «Строительные технологии» за 3 квартал 2018 года должно заплатить НДС в размере 90 945,77 руб.
Структура счета-фактуры
Счет-фактуру условно можно разделить на две части: так называемую «шапку» и табличную часть. Вверху, после названия документа указывается его номер и дата выписки. Ниже предусмотрена строка для сведений о номере и дате исправления документа, если это необходимо.
Далее, в так называемой «шапке», вводятся реквизиты продавца: полное наименование, юридический адрес, ИНН и КПП. Следующая строка отводится для информации об организации грузоотправителе и ее адресе. Если продавец и грузоотправитель совпадают, здесь ставят надпись: «тот же».
Затем следует строка «грузополучатель», в которой указывают сведения о пункте назначения груза. После этого идут строки, предназначенные для данных организации — покупателя. Кроме того, предусмотрены строки для номера платежно-расчетного документа, валюты сделки, номера государственного контракта (при его наличии).
Табличная часть содержит сведения о количестве, цене и стоимости продаваемых товарно-материальных ценностей, или выполненных работ.
Пример. ООО «Металлобаза» реализовало материалы ООО «Альфа». Хозяйственная операция оформлена следующими документами: товарная накладная, счет-фактура.
Фрагмент табличной части счета-фактуры
Наименование ТМЦ | Единица измерения |
количество | Цена | сумма | Ставка налога | Сумма налога | Стоимость с НДС |
Лист | тонн | 5 | 25000,00 | 125000,00 | 18% | 22500,00 | 147500,00 |
Швеллер | тонн | 1 | 30000,00 | 30000,00 | 18% | 5400,00 | 35400,00 |
Итого: | 155000,00 | 27900,00 | 182900,00 |
Требования к документу. Для того, чтобы налог принять к вычету, необходимо соблюдать ряд условий:
- оформление строго в соответствии с требованиями;
- в документе должны содержаться достоверные сведения;
- приобретенные ТМЦ, а так же работы, услуги использовались в процессе уставной деятельности организации.