Счет-фактура – что это такое простыми словами

Фото Счет-фактура – что это такое простыми словами

Счет-фактура – документ, предназначенный для учета налога на добавленную стоимость. Его выставляет юридическое лицо своему контрагенту при продаже каких-либо активов, выполнении работ или оказании услуг.

Что такое НДС и как он отражается в счете-фактуре

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это «доля государства» в реализации товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Иными словами, любой хозяйствующий субъект должен отчислять платежи в бюджет со всех продаж. Ставка НДС до 1 января 2019 года составляла 18%, на некоторые виды товаров – 10%; начиная с 2019 года ставка 20% и 10% соответственно.

Каждая организация одновременно является и продавцом, и покупателем. При реализации организация выписывает счет-фактуру, форма которой утверждена законодательно. В этом документе в специальной графе выделена сумма НДС. В то же время организация приобретает для своих нужд материалы, услуги, прочие активы, при этом она также получает от контрагента счет-фактуру с выделенным налогом.

По окончании каждого квартала бухгалтеры подсчитывают итоги по входящему и исходящему НДС. Входящий НДС учитывается в Книге покупок, исходящий налог – в Книге продаж. Итоги по этим двум регистрам заносятся в декларацию по НДС за квартал. Как правило, НДС выставленный покупателям, выше суммы налога, уплаченного поставщикам, но бывает и наоборот. Разница между этими суммами составляет налог к уплате за текущий квартал.

Пример. В третьем квартале 2018 года строительно-монтажная организация ООО «Строительные технологии» выполнила и подписала у заказчика акты выполненных работ. На основе актов заказчикам выписаны счета-фактуры. Стоимость работ – 8 546 200 руб., в том числе НДС 18% – 1 303 657,63 руб.

Фрагмент книги продаж

Дата и № счета-фактуры Наименование организации -покупателя Стоимость продаж, всего Стоимость продаж без налога НДС 18%
25; 30.07.2018 ООО «ННТТЗ» 4 522 340,00 3 832 491,53 689 848,47
26; 31.08.2018 ООО «Корунд» 2 322 664,53 1 968 359,77 354 304,76
27; 30.09.2018 ООО «Керамика» 1 701 195,47 1 441 691,07 259 504,40
Итого: 8 546 200,00 7 242 542,37 1 303 657,63

В течение отчетного периода организация покупала материалы, пользовалась услугами субподрядных и прочих предприятий. Поставщики и подрядчики также выписывали счета-фактуры, которые регистрировались в Книге покупок.

Дата и № счета-фактуры

продавца

Наименование организации -продавца Стоимость покупок, всего Стоимость покупок без налога НДС 18%
16 01.07.2018 ООО «Инвест» 160 000,00 135 593,22 24 406,78
44 16.07.2018 ООО «Телеком» 6 500,00 5 508,47 991,53
210 16.08.2018 ООО «Металл» 1 000 000,00 847 457,63 152 542,37
…..
Итого: 7 950 000,00 6 737 288,14 1 212 711,86

В конце квартала бухгалтер подвел итоги и вывел сумму налога к уплате:

1 303 657,63 – 1 212 711,86 =90 945,77.

ООО «Строительные технологии» за 3 квартал 2018 года должно заплатить НДС в размере 90 945,77 руб.

Структура счета-фактуры

Счет-фактуру условно можно разделить на две части: так называемую «шапку» и табличную часть. Вверху, после названия документа указывается его номер и дата выписки. Ниже предусмотрена строка для сведений о номере и дате исправления документа, если это необходимо.

Далее, в так называемой «шапке», вводятся реквизиты продавца: полное наименование, юридический адрес, ИНН и КПП. Следующая строка отводится для информации об организации грузоотправителе и ее адресе. Если продавец и грузоотправитель совпадают, здесь ставят надпись: «тот же».

Затем следует строка «грузополучатель», в которой указывают сведения о пункте назначения груза. После этого идут строки, предназначенные для данных организации – покупателя. Кроме того, предусмотрены строки для номера платежно-расчетного документа, валюты сделки, номера государственного контракта (при его наличии).

Табличная часть содержит сведения о количестве, цене и стоимости продаваемых товарно-материальных ценностей, или выполненных работ.

Пример. ООО «Металлобаза» реализовало материалы ООО «Альфа». Хозяйственная операция оформлена следующими документами: товарная накладная, счет-фактура.

Фрагмент табличной части счета-фактуры

Наименование ТМЦ Единица

измерения

количество Цена сумма Ставка налога Сумма налога Стоимость с НДС
Лист тонн 5 25000,00 125000,00 18% 22500,00 147500,00
Швеллер тонн 1 30000,00 30000,00 18% 5400,00 35400,00
Итого: 155000,00 27900,00 182900,00

Требования к документу. Для того, чтобы налог принять к вычету, необходимо соблюдать ряд условий:

  • оформление строго в соответствии с требованиями;
  • в документе должны содержаться достоверные сведения;
  • приобретенные ТМЦ, а так же работы, услуги использовались в процессе уставной деятельности организации.